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加拿大个人收入税制度简介
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。5 i8 X/ }: z' w' h: e- r
* n4 s$ m1 [1 z一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;' k7 u# \# a! z) w( g
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
. G8 q2 w% |) w6 D3 B6 Q: m9 F3、逗留加拿大时间的长短。
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2 k1 z" ^# }. W1 D“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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二、应课税收入
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。. K( @( `- x* x' P$ d
, ~+ n0 U4 p, ?9 U5 q+ w1 ?8 j8 A8 I应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。( @$ H4 t: B* O
2 `0 S& E) r+ B6 W) |5 }! r+ t" K" F1、联邦税率(2000年):
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' c4 r5 {6 R) Y6 j L- e7 s! z$30,004 或以下 17%
5 s3 l9 C6 F# g) z& O高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
; D O& B6 P+ V6 H, H$60,009 以上部分 29%: V& d0 q* P' [! ^3 O. }2 g
$ l# S5 ^0 Y% u; L9 i/ i$ O根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
8 k8 j, @1 e2 a* a" @* k4 {$30,754 或以下 16%* }6 t; u1 k3 I( u
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%: Z% J+ ^( @ D6 `; K
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%7 u6 _/ t4 R9 U. s% v
$100,000 以上部分 29%
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# y. Y6 J) I: R+ u4 Z2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%5 |5 s2 w2 g! |7 y9 k' D) u( W: z
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%* s* Q3 U3 J5 Q$ i0 J
% i2 a1 N6 x4 j" Q6 T7 |三、扣税项目和免税项?br />
' k$ w( \' e' h( d; b: L& Q1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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扣税项目包括:4 T8 M: z3 m6 }, {4 z% A
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* RPP供款
) O. \; ]* L1 @ y* RRSP供款 \( C3 m9 v- o% F
* 工会或专业资格会费0 S, e/ J* j% F/ T* j4 H D, r
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).% o/ v x6 |$ Z0 t/ X
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
/ V$ ^1 X0 I- y0 @4 u: O% Z7 ^* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
! j3 y7 I' c1 ?; z. O( s* 雇员开支等。9 I# a |- L x/ Z3 f: P+ q- Q
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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3 R& O9 r/ O' i1 @5 v免税项目包括:7 |, R( y& |; @& X1 j9 ~5 e
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
1 w' f5 P0 C) R# W! Z* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。/ {# j7 ?. d9 K
* CPP 供款免税额,
! P4 L$ E- [/ [/ N1 ]* UI 供款免税额,
2 m, ~4 A( [) m) j3 m# @. ~5 C* 残障免税额,
- ~. k# o v. {5 ~: i* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。0 A) P3 L. f& @- \9 Y; e; _$ U$ I
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
# T0 q* A3 r$ i* e5 D4 I' R* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
3 T7 |! ^# Q1 H+ |6 O* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
' f1 _. E2 w% F! P( E* 国家或省捐献免税额。, S4 D# z# ?! G% v) R: r
% w& f$ Q6 r5 X! F( u Y. ~1 g另外,加拿大税制中还有几项退税项目:' X3 w4 }5 V" z/ S0 B" W
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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/ Y( K5 H2 W0 R4 }四、报税的手续和时限
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2 v: R1 v) w+ S U; q每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
, i/ Y- A( f, {6 w4 z
) ?& A' i c* {7 |7 f- I7 k0 W. {加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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8 [" w6 W$ F) g- R4 E1 b纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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( D+ Q* b. |% i: Q- b. s五、新移民税务问题9 i6 r& Q0 i; F1 H$ g: M
& u1 f1 |5 R0 e2 T. M: n从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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