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加拿大个人收入税制度简介3 w0 w7 g! q4 U0 p5 y
, v5 _5 B' |* O2 u+ @" T了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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' {/ e, w) a3 S6 G一、个人收入税的征税对象$ k0 P* O4 P; {! C; k5 t0 p! I
7 n6 W2 d0 d0 |. M- n0 b0 @加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:# M4 J; J% C @# ~ q
. N' d2 e$ U, [. N' r; }' F$ V1、日常居住地点;
# W; r: ^) ^$ w5 L2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);% M3 a& p3 i+ H8 h9 [
3、逗留加拿大时间的长短。
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0 V4 k4 T7 [& ^! p7 v+ [' z“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。8 T( V! T" y+ e3 J" }' E
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二、应课税收入* i) B2 k% `# q: F( ?+ o
& L+ F5 P) C% H% q1 h/ O! u税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。6 V0 Q I3 G5 s8 O# b; ~
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率
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$ i2 x9 m1 f# H& p! [联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。9 D, D& l8 @7 {1 J6 \
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1、联邦税率(2000年):# G" k6 L; g% W" X$ x3 Y
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$30,004 或以下 17%
9 ~5 S" Z+ h& l7 T7 ~# q) g高于 $30,004 至$60,009 部分 25%8 r$ i9 f) s$ U1 \( Q9 w" J
$60,009 以上部分 29%6 N, W+ J. M2 \. o- r
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
6 v9 R& K5 u# Q6 w' Z' F, | C% M( C7 |1 F* @$30,754 或以下 16%8 \4 v N- `/ i% S9 d0 `/ n
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
; B9 k/ r& i; G6 M$ y; j高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
2 T6 E% X, y1 ?' @$100,000 以上部分 29%
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+ b9 l; R2 w d4 G2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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) F% O. v z8 o) B6 L三、扣税项目和免税项?br />
" Q0 c' d0 V1 f8 d F1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。, j! w( e; n6 m3 O
; i+ u$ B" E6 ?8 K
扣税项目包括:
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: P) ?% }# }3 q' H: {$ R M4 ^' s* RPP供款! D, Z2 m7 ~5 u- y+ ?! ^4 A
* RRSP供款! y: w; U. {* w% K d, T
* 工会或专业资格会费
. g. c2 i$ O# B" q% E- a$ Z+ n! \/ l/ i* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000). H) j- b- `- G* H
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
% q1 e) o6 q1 q- u" Z$ I* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
4 x) d" Q1 y1 m$ S2 h$ l) V" _* 雇员开支等。
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' f7 O" T A/ s' U2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。; p; K+ A6 F- g8 _+ g. O7 z
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免税项目包括:
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5 P# p, t9 T, N" l1 u# J* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。0 z6 i+ B- _+ K# P0 Q6 y4 O9 m
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
3 g+ m; s2 d! I! j- V; L* CPP 供款免税额,- e2 `& y$ l6 S8 ]2 Z* ^* r
* UI 供款免税额,
# O* {9 b6 ]! |, V" F+ \* 残障免税额,: P) B) Q! Q% r* ?, E
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
) D4 B7 J7 \& F% J* x* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
# y* b% \9 V5 x, F# \; D- N- v* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
3 y7 G* j" q5 A5 w3 `* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)! B' y- `& z+ h3 ?, L# w
* 国家或省捐献免税额。
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+ o$ d' J P: _' h# V另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
3 v6 Q' Y; j/ sGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。3 O) Z e [& h- |9 I- j
/ A! U N* H4 h% W2 ~- t" o, V四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。' t, Y# O0 `& G
# T8 G- A. D" O$ V3 I4 p加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。& G- d2 q; P- Y* r% e- E% \6 H$ x
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五、新移民税务问题7 X' ]0 l# Z" Q/ r" y/ \+ l8 j( F
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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