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加拿大个人收入税制度简介3 ?) o, P6 C+ |8 x
; Z0 x J& Q- V- l: k了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要，在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划。- y! V8 J" j" C. u/ ]' A
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一、个人收入税的征税对象0 Y6 Y# K X7 {4 \, [7 K
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”，它的定义主要考虑以下几个因素：
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1、日常居住地点；, b- y2 l9 N4 ~% b
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties)；7 K& E' x# S8 i% Q
3、逗留加拿大时间的长短。% o/ K4 F& `) D' z2 e& i# t
+ t6 w+ m- q+ D“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。+ o R# ~0 H8 L+ ?. S1 ]% _. U7 Z
# U) R! @0 z- }1 h4 l8 ~二、应课税收入
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4 a8 r6 G+ ^0 }3 v税务条例将“应课税收入”分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。! N8 c$ H) k; U' \
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应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。5 @$ }. k: ]+ d* E. [: x
7 A2 U; y6 k& Z2 }" [三、税率% Q0 _/ A* p# `) q X( H o
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联邦个人收入税施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。! F. n2 N% N" K1 c6 q9 n) {9 O7 X
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1、联邦税率（2000年）：9 `6 T% L- d3 V, `
0 c4 a" L% h% s" m＄30,004 或以下 17%9 K* t( [' s/ W! a& O1 L3 g4 X4 X% |% o
高于 $30,004 至＄60,009 部分 25%
4 a/ k& v% y: B! Y; @8 E＄60,009 以上部分 29%
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根据去年十月的联邦预算草案，2001年联邦个人收入税税率为：% p/ c: X! c* G. P8 N8 y, _; [9 _
＄30,754 或以下 16%
# H! L7 ~5 C3 A5 Z3 P, m3 n高于 $30,754 至＄61,509 部分 22%
! B8 w% l, F+ Y/ r# r' x& j; r: J高于 $61，509 至＄100，000 部分 26%
$ [# _7 u) o- L＄100，000 以上部分 29%+ y' |8 S4 S" A, |) E% k# M0 ?
% ?' P- ?/ |3 B9 @7 F: A% \2、联邦附加税：应付联邦税（超过$15,500部分） 5％1 P2 @* P! K8 Q6 R A! |# g
+ o8 h1 Y. W2 }) K. A1 S3、安省省税：应税收入的6.37% --11.16%
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. a2 f$ V J5 ~. f. g三、扣税项目和免税项?br />
& I, A" ^* K, a; t) B& J: C' Q1、扣 税项目 (Deduction)： 是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。
8 e. x; _ u0 i1 Z$ d- \, u- _5 f' G& v8 w x7 y% D
扣税项目包括：
' N5 L( H% }8 m8 Y5 f' f/ G# b9 J% I1 K+ `9 f1 V, N9 p
* RPP供款: \( V+ Q( [! t- Z$ G2 ]
* RRSP供款
+ Z" f; ^; i0 P7 W J6 k* D* v* 工会或专业资格会费8 \, M6 ~1 j/ \6 J9 ~0 l1 y
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二， 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).. |8 Z+ s1 V# n! H. f: e) f H2 l
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
& c4 A# p8 H3 D1 x* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
# `' Y" A8 [: D6 b7 B. S* 雇员开支等。4 g% G# c1 y4 I8 @6 C8 D6 n
, |! ^8 c1 K. R4 x" }! G: t! W$ {2、免税项目 (Tax Credit)：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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免税项目包括：% V# M( W" t' Z3 M
2 L/ P% [8 o' }$ s4 s4 b; P7 p
* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。4 w! X+ \5 I$ X7 W
* 配偶免税额： 最高$6,754元，若配偶收入高于$6,140元，则得不到配偶免税额。
( ]8 o8 n' [+ g1 o- ~6 P$ m. @* CPP 供款免税额，4 N$ T3 K" N0 I" r
* UI 供款免税额，8 a6 p% n; t- L. ?5 S( i. U6 {
* 残障免税额，+ I1 O! N# u9 T6 t$ F7 j3 j
* 学费免税额： 支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。
0 Q2 i( g& w; r I0 l* 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。
+ t# \ E" ?5 F3 o3 T* 医疗开支免税额：超过净收入3％的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
$ @. o8 x, u2 `" i8 j( |8 J* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
( N/ j+ R1 l* d4 D6 r* 国家或省捐献免税额。* P" l8 O/ S) F- m/ r+ ~
3 x& T) H, C z1 ?. j. y另外，加拿大税制中还有几项退税项目：
5 }$ J6 U: v& f. u Q: d7 ZGST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)， 安省PST退税，地税（Property Tax 〕退税，安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。
8 s/ p! @/ O6 h, K3 y# y
" A! T6 @7 ?4 m5 t+ d* p! d四、报税的手续和时限; Q. f( m& t- f9 w8 [) ^
/ x' X% N, |# M Q1 i+ O每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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9 k/ ]+ q7 E5 a e加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。
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( `. B5 ]1 F" H. _纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。5 G2 I2 B, u7 P$ A
) _! ]; L/ }, P6 ?8 o; j% j a2 l5 l
五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”，申报全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。 |
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狗仔卡
发表于 2006-2-7 22:46
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