中文书籍珍藏《加拿大税务居民与非居民》

绝了 · 发表于 2013-10-20 22:05

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前言

“居民”是加拿大税制里很复杂的一个概念；如此之复杂以至于加拿大所得税法不便给它下一个确切的定义，怕纳税人从中钻空子，结果是靠税局和法庭来制定有关规则。
& e& {% A9 e, m% G: l& F' a
/ Z( l$ `" z$ }/ L) b8 x* _8 N& t同时，税务居民身份的确定对许多华人来说又是一个至关重要的大事，因为它涉及到是否应该在加拿大报税，按全球收入纳税，申报海外资产，被税局按“净资产评估”查税等问题。本书的目的就是要帮助华人了解有关规则。
* H1 }7 m4 {9 p' t4 D. G
2 ]" Y+ \7 W* X2 L8 A/ d. S- [这里作者有三点需特别提醒读者注意。第一，本书有关税务居民及非居民的介绍是作者方面对税法，案例法及税局政策的理解，不具法律效力。第二，虽然作者已尽最大努力去确保本书的准确性，但错误是难免的。读者在阅读及使用本书时，应多加留心和谨慎；如对某一问题不明白或觉得有误，应咨询税局或有关专业人士。第三，在税务上有时很难将自己与他人进行一对一的比较。每个人的情况不尽相同，不同的案子往往存在不同的因素。同样的因素在不同情况下，可能起到不同的作用。因此，读者在对自己的情形没把握的情况下，应寻求有关专业人士的帮助。
% ^& m4 f# c- C/ u8 L: d7 J7 C. p" K9 x* L( }. I8 N) F

5 ^' z7 ^7 W3 X: a+ k1 A" p作者
3 `& m$ N8 R1 m9 J
+ }4 M' g" t! k2 }2011年12月
4 ~8 d6 h6 ^3 v& x5 [7 N2 D' |; N d- i; `$ y; L/ l- \
于多伦多

第一章1 X/ u, ~( X( y
* ~0 |) h8 L' }
加拿大所得税制

一、概论4 a% Z2 Z4 F, z/ I) H  g, U# a5 f

/ n/ c* [4 t2 }4 C. ~加拿大所得税的特点
8 S) E6 B. S: K; u! w所得税的纳税人$ g5 a. u8 C( h' ~  r
逃税（tax evasion）和避税（tax avoidance）之分
$ B% \7 T! N/ S6 C# j' Z联邦与各省/地所得税的差异
+ o5 c9 Y2 ]6 R) i9 I$ C  T3 @* U. y( B1 T, i# e
二、税收的一般过程, S3 H3 e( B0 Z$ S# w8 y- I7 V
3 A' D+ y- y& [# N4 h' a
立法. Y9 |3 F& Y; K9 @
所得税法的历史沿革/ C( _* ?( I  S7 c
申报(filing)
7 [- K: j& [/ j- \7 Z个人不用报税的情形3 I  q! Y. }% P( k, @( V+ D
上缴税款' G8 m$ ^# Y( P# o
评估(assessment)4 o) n" {' B  H. ]7 c! E
正常重新评估期限(Normal Reassessment Period)
! z% s& O2 {. R& Y0 e- G" v1 q8 K税务追债（Collections）
' n5 r+ v6 Q, N" O; X
2 j4 f5 ^+ H0 M5 @! _6 w; y' z三、查税与上诉' c. U& U1 U7 w7 a
. Q/ K3 t' d3 |1 o2 U) v( k
查税（tax audit）  A' }* x( M/ k2 ~( D2 X5 u
税局是怎样选择查税对象的$ F2 h, d' S9 C) ]0 T
查税的文件及范围" {8 f% h4 i1 p  Z9 k6 i; u
税务评估的方法
6 w- r. E* H# {: ~- y净资产评估法(net worth assessment)" h* a' i8 a8 S- _0 @$ i
罚款与利息1 }+ S6 W/ {0 W+ r4 u
纳税人可能承担的刑事责任" G  Q1 q- ~# [& r& U
上诉程序
  `! v$ U! Z! g2 [6 G* A& H纳税人的举证责任
* Y* c* r- K1 l# r  E税务上诉的司法程序% Q9 Q1 ~! u7 ~* U" X( q# ?# A+ s

* }" m4 `( h: f$ J6 R四、收入的分类
& s1 f: }) }' c6 _( Y$ k
3 B; p* ^. o9 I, @% c一般收入
. H5 o" c7 l) R) r0 F* @股息收入（Dividend Income）5 B( [3 ~6 b2 N4 _* @9 m" v
资本增值（capital gain）
& Y* q6 a% g" S8 ~( R& \; |加拿大没有继承税7 u% G( c6 f# g9 E
公司收入及所得税
5 o/ N9 ]: Q  P6 j  j
7 |3 M6 @) O1 M7 K  p五、各类减扣（Deductions）及# ^* `* z0 m/ w+ b4 d- M
顶税金（Tax credits）- m5 ^  s! B9 a& H! f7 ^: G( t

, _  l/ f( i6 K$ R. M' w+ J/ U“减扣”与“顶税金”之分
; |* n' `) G# [8 Q  H. f' O税表列出的减扣项目
' v2 }* `! p; H% P6 o不可退税的顶税金（Non-Refundable Tax Credits）% G9 i* z( R! E9 C) ]
可退税的顶税金（Refundable Tax Credits）1 ~5 G4 V  L' k. ~( b
' n4 h, X; C1 g; R: [, Q' o, u
六、主要税务策划工具8 u2 r/ D# x' i6 u& R3 _
- S' Q! j; o  {8 w: \% p+ }
注册退休储蓄计划（RRSP）
. ]" R) V% d" T. }1 ^5 V" [1 l可申报减扣的RRSP金额
" n, l+ r1 g3 d: u* E' Z注册教育储蓄计划（Registered Education Savings Plan 即RESP）) ?. A) V1 S2 E8 R
免税储蓄账号（Tax Free Savings Account）
. W( z( L" V6 R
* j2 ?. S) y+ D2 U七、所得税主管税局7 k% d( K# o0 m
. _" f+ m* D4 r! S. [: d
联邦税局(CRA)
6 g+ s- m# X3 r纳税人权利宪章
. n5 e8 E2 c  c7 A联系加拿大联邦税局

第二章
1 V+ [( y1 t3 u! E/ C+ J, W9 r( }2 k; e* K. t2 v
税务居民概论

一、基本概念3 ?* C2 y  U7 N& ^5 Q
( |: n& I2 M0 j- N3 l
不同于移民法里的居民概念" r- s; T/ ~4 m5 ?( a2 G0 \( e* |
税务居民的基本特点
9 _( F6 C% W2 |- I% T, H税法里的“居民”，“人”，以及“纳税人”, q4 D: v" c! W+ R8 G3 e3 K# j7 J4 r& g
5 m) Y4 A, f2 E9 ~+ `8 i
二、税务居民身份的意义
1 a9 d/ A3 X4 L# r+ k* j- a3 e: x
第1部分税（Part I Tax）) W# m# d% ~. p  `% w0 ^7 I
第13部分税（Part XIII Tax）1 [2 Y: o$ t( }0 E
“居民”身份在税务上的重要意义
6 d$ }9 q# V' y( T8 g5 F按全球收入纳税与双重征税
5 t% S# y8 J! }- J: u% [+ h
% l7 J# w6 R# x% Z" N( M/ y1 W1 O三、确立居民身份的依据
+ _) o" v  I+ Z' t  Y' a7 p3 ]' P. w2 _0 O3 K* ]
“正常安居”是确立居民身份的关键
' ]; @, B& B1 u( ]( c外国人在加拿大临时逗留（sojourn）
5 W9 O8 c( c( q4 ~7 Q( h- |国际税务协议
( Q* m2 t7 w: G' l6 Z! w! _居民身份的种类
: ]+ @5 h1 f* E纳税人主观意识的作用0 I% C/ }$ I' B& Y! @  S. i
有限公司的居民身份
* `* I! S6 F. \' y+ H' O0 V( n6 d信托的居民身份6 V# a  L) N! e. J7 J* R' N8 `% {
居民身份一般以年度为单位
9 }, o( A2 a+ w7 {/ A6 X& R) h- u
# {' L* ^& W2 @- Q四、与美国税制相比) T7 ~; J8 k& ^% B2 O
! u; ~" P' s: w. h
美国征税的依据# Q& a3 A9 A, T6 \' J+ ]: {
美国税务居民身份的确立2 \& r5 P  n. @
加美两国制度之比较
8 N! ]) B" _2 L5 v0 R  I0 F# e' l6 m% L: A9 m* |7 \7 a9 s+ V
五、与中国税制相比
  N! H: N8 m5 P& e! s% j: P- `$ \7 s3 g5 [4 g8 Z
中国税务居民身份的确立
, [" j4 ~4 R# L* m  L# ~2 l( F- z) ]加中两国制度之比较

第三章
7 V) U% [# [* G1 i, q/ h7 B- I, m* }% d9 W j$ r3 Z
事实居民

一、确立事实居民身份的依据3 L, q! p# K, H5 r( I

" W0 K5 e( ^& c- ^) ?+ r u两类事实居民# L- f$ q9 R" ^- S8 I
确立事实居民的三套规则9 D) g2 P6 |2 Z
“正常安居”(ordinarily resident)模式
( f9 r7 m, i! T“居住联系”(Residential ties)模式
" v1 ?6 z/ |( @8 w: m$ s! D/ u“居住联系”模式与“正常安居”模式之比较' v0 [, T) @) a" Z% L* |
国际税务协议规定的“打破平局的规则”8 t! N: n6 Q: h$ s
“打破平局的规则”的4因素6 K: t2 C# c! c$ }, e
“打破平局的规则”的经合组织模式
+ u$ t2 k6 l/ h( W4 M“打破平局的规则”的美加协议模式
+ P: \- d% D& v6 K“打破平局的规则”与“正常安居”模式之比较
. C4 |2 v8 Y$ t( m q/ O T3 G& e& C" B! S2 t
二、加拿大省份的居民身份
" B, C" {0 y" ]
- M4 X6 c8 A) M7 k- s9 f$ s" i三、事实居民的税务
2 g; b/ y% n: i" b2 `% Y3 P! [" _3 T+ H) k3 U& r; V7 z: Y
按全球收入纳税
% p7 E! ~, T" g% |) E9 F" N% ^属于省份的居民，有纳省税义务

申报海外资产的义务
享受全部顶税金，各项减扣，以及税务福利
享受其它税务优惠政策及项目
利息收入：居民交税而非居民不交税
在加拿大不用纳税的事实居民

第四章" @9 [* ~0 h: O1 p8 q

5 m1 t) S% O6 N( |' b4 m/ a9 C8 Z假定居民

一、确立假定居民身份的依据8 @) R% o& e0 c

; w1 K7 m  ?- J/ H7 Q临时逗留（sojourn）的规则
1 _4 I0 y  s; K* K6 E) J  u2 t! z加拿大军事，政府，驻外，及其他人员及家属* U/ b9 p+ s1 N3 n2 y
适用假定居民身份确立规则的前提" {+ f+ v4 q+ O& ^7 X% X
7 E! Z# a% v: |/ E+ q7 A, h
二、假定居民的税务
# p  i$ h, V4 K# R  F
! H  ^! r8 K0 i9 l联邦税务居民的权利与义务
) k7 X  V* e& t; e1 }  w( Q没有纳省税的义务# l% W7 X/ S( w/ C
魁北克假定居民
) p9 y! K! W; w+ {& o0 S- ~假定居民报税使用表格( t" ?5 n8 |2 W7 L
一整年按居民报税

第五章
/ c6 n# @8 `% d# E+ x+ D* r) j. m& w# _( N5 g' {" Y0 g# q
假定非居民

一、假定非居民身份的确立# \7 J& {% E) R

* [: F& ?5 g$ H' j) G8 ~, b假定非居民的两个前提% u; q( [+ x+ A( r9 q5 d- ^5 ~2 X4 O
国际税务协议在确定居民身份上的模式
9 H( t/ B+ d3 d9 D0 f$ q) w8 y国际税务协议决定居民身份的4大因素
1 F7 o) l, @4 X, l+ c国际税务协议的经合组织模式
& r" A3 I3 \& U# L& V国际税务协议的美加协议模式: G: h( d4 f; x- E1 \
加中税务协定书/ L2 K# N- z! y+ o7 z3 w
国际税务协议使假定居民成为假定非居民
% B8 `6 t2 }4 T# M( {/ t/ M国际税务协议使事实居民成为假定非居民
) _1 i. h& J9 S% U% p& K! a华人移民“登陆” ≠ 成为加拿大税务居民
* j. \7 L% c1 F/ t
- c6 j- S/ ?0 B& m8 X5 ^- h二、假定非居民的税务 F5 ^0 b }* D! ~+ F1 O

; z* X, O& \4 _4 p# f假定非居民税务的两类税务
: L" o% o: }- ?; ?, i; s假定非居民的非居民税务4 ^) |" W/ v2 j$ Q, e4 X
由居民变成非居民的税务

第六章2 F# [: k V# v) k

) N& H" c$ n2 H+ D0 b: p非居民税务

一、概论
4 j$ p( |, P) `8 ?& n% f3 `' g; A0 [9 p* q' T! Q
非居民和假定非居民都是非居民
3 {$ i( j% a* B% [3 h' i) c: w: s非居民收入的分类+ W2 c. M1 F, d. t" ~
社会保险号（Social Insurance Number）与税号
: C7 |# p0 E+ E6 u/ D税局的有关宣传读物) h- S0 t/ V; S* d. Q8 P& v, ?

3 z% F! Y+ _- N5 i& Y二、第1部分税
: K7 ^8 E. Q6 E9 h; [7 z: d% D+ ?( w& K' F& ^
应纳第1部分税收入的特点
' b: [# j4 \9 {7 v: o非居民在加拿大境内提供服务
* `1 V- P9 R* e7 X7 B; E% r3 S- \税法对非居民投资公司的优惠$ X' v! M$ Q. Q
预交税金
* K& l7 q; P  V) H% l9 Y/ i
& \0 e- K. b: l# n2 }! U三、第13部分税
: S6 ?8 u/ [) T+ a: X9 j" r
+ w8 B4 O& F1 S6 o* t% z常见应纳“非居民税”的收入
% s. W; j/ f; B. I# n# P# t* O“非居民税”的一般特点, T  V( S1 O, |5 ^
非居民的租金收入
8 K6 X. y' T* t3 e非居民可选择报税的其它收入
9 _5 P" @7 s- |$ K; ?0 B% c, N3 ~$ D. c3 H& O, V8 p6 d; |- w
四、非居民报税及使用表格" G: Q6 h3 I9 |0 c% f
+ n6 i4 n/ Q) f# I
非居民报税的特点
( A2 ^$ X% f& _1 R/ X# ?1 f+ ]3 }5 I非居民报税用表
5 A8 ~1 v" ]& a" n3 o1 J5 k; K& X, R3 V- U+ v8 k, ^$ v
五、非居民在加拿大出售资产
' I* W; u0 L8 t0 T
' s  K: b$ V' I“三步骤”涉及到的资产
8 q# c- E, B* f: n非居民出售资产应遵守的程序

第七章" E Y8 T4 K2 o; N% s/ e! M7 W
/ B2 J8 [1 P# l" `& `3 k4 | b
从居民到非居民

一、成为非居民的税务策划3 c+ s" }6 P' I2 {2 \

1 S1 h5 H4 C- a; F" p" V税务策划需考虑的各种因素
; R: l! L) r5 {2 d确立非居民身份的三个依据1 v, a7 ^+ G/ W' Q: b; f4 `) I
非居民身份以两年为起点
0 |4 Z( K, D+ b8 P0 `1 [. N6 |纳税人决定自己的居民身份+ g/ @, V. I, o
纳税人与税局的税务纠纷是怎样产生的. Y7 w2 @& s& x5 o% ?
税局提供的有关服务4 @3 ^8 v% h$ Q& d  }6 j# v. Q- k
; b6 ~6 D, T5 P4 G& f9 y/ x$ x. a
二、非居民身份之利弊
( g1 f$ _+ `. r7 D* k3 a7 l$ x  I
  L1 J$ O. N, _, k0 q. H做非居民的优势
) w8 h2 c( S7 M' \6 @做非居民失去的优惠
, e- \8 Y# J/ s8 r/ x5 ~. e; G
. g. C; G( X! \! l& i7 G三、非居民确立依据 – 税局政策# J1 V: ]$ V, w6 N' s9 h7 \

+ K2 T' y- O* }0 p3 W/ C# C“居住联系”（Residential ties）模式的特点* u# X9 S6 ]+ l* E7 O, @; n  `0 m
重要的“居住联系”& f$ u% i; N3 G$ \: A
次要的“居住联系”6 r2 i8 m6 ]" P* y
其它非“居住联系”的考虑因素3 n7 l: g' S2 m, T/ c
离开加拿大时是否有意切断居住联系的事实及证据2 h/ ~" E! G3 k. {! ]5 V1 A2 M
返加访问的次数及每次逗留时间的长短
: B$ r! T2 h# B0 Q2 t7 U3 Q与加拿大境外的居住联系
$ R. a5 g" F8 {  m( G: p有关“居住联系”模式的结论
* |) r; w7 d8 R2 m$ b2 E7 W, |
$ S1 O& B$ e$ y! ]7 l0 K$ I# O& J四、非居民确立依据 – 案例法
  ]& H  _6 f/ s1 A+ n
% U" j8 T5 B$ ~6 B% z“正常安居”模式的要素4 I! V% R6 c  B' r$ V$ b' c# d
“居住联系”模式与“正常安居”模式不同之处
/ M( c( l$ x3 h% G有关“正常安居”模式的结论  J2 O1 m& {6 v- r+ q
8 p' p7 ~9 D+ E* ]! ~2 ~% _/ j6 g% b
五、非居民确立依据 – 国际协议
* e5 ~  U' K9 {; ^$ Y: b2 d# _9 P" T. }7 W" \! y  B  r
国际税务协议确定居民身份的模式9 w4 g% I% w- a
国际协议通用的四个因素
! X5 k; I: l) |! o经合组织模式* i5 L" E' l3 f" ^! ^% \
美加协议模式/ H4 ?6 O( o& D4 g0 c* n: B* G& v
国际协议模式与国内模式的不同之处+ ?2 ^4 f, C6 Q
加中税务协议有利于华人当非居民
* E- u& [1 C/ e! t* N8 P- x- _0 H; D3 L0 g, S" l) @2 s; m# {
六、非居民确立依据 – 华人怎样选择
7 m9 k$ L# ^, R. h$ P
+ f: ]) b) }5 [- x2 R8 z- Z. u# m七、居民成为非居民的日期1 H6 r7 E; X0 g! h- ?2 c9 o* |
1 M- D7 W4 Y7 b( Q9 a4 Z
居民成为非居民日期的确定
# |4 p9 t. N- l6 W' p2 H" X6 r有关成为非居民日期的策划
% D9 R& o9 j) a0 I! g+ `7 A  L
8 ]$ p% o- Y) O八、“离岸税”及最后一次报税
9 U. ?8 R3 P# o' u3 z' c$ n
5 ^- C% [# u  w1 b) G) S% T有关“离岸税”的立法6 q/ ~) W4 \! Y$ M( u
有关离岸税的两个税表$ P/ i7 S/ k6 j0 ^' t; D6 k
最后一次报税' a2 ]! _. g+ ?

5 o+ z8 `: }5 D6 U九、成为非居民后的税务7 w; P/ i- a2 r+ U6 Q
" Y) U3 G* m  a$ N) b# D- r
成为非居民后的一般税务) M. q, X, S( U6 s
成为非居民后的RRSP. @+ \/ ~9 j( M& Y/ f; |: V8 N3 j0 I
有关出售资产应注意的事宜$ K& M" A$ j; d( T/ q
/ F. i) _- [+ |8 N
十、需要办理或值得考虑的事宜
0 @' g" L. w  q9 w9 v9 V/ K
7 }. @% B/ s: `: E5 U居民成为非居民需要办理的事宜
8 Y% A+ |; R, O2 n  l( T居民成为非居民需要考虑的事宜

第八章/ h1 R7 O `/ t3 r t- [

4 M, u* r! i9 G' O& [! O* b: x从非居民到居民

一、有关税务居民的策划
: I* H. V5 |  f: _7 S/ t0 d( q' Y0 i' O6 o
非居民成为居民的日期的规则
3 N2 i+ i" k5 X! R8 A. L8 x成为居民的日期的策划* W! S: N- G- {) O9 @
假定购买（Deemed acquisition）
3 M; m& i+ ]( n# q" `策划建立移民信托
: ]' m6 }. f/ B新移民“登陆”不等于成为税务居民
* P/ t. L0 h' v7 N" ^; F7 H! S: l, h/ k0 Y
二、需了解的基本税务知识
2 w1 ?6 j% r6 N0 C$ M& }
. m. z5 j6 i9 G4 W+ d! y4 `主动自觉的申报制度
9 k" t! R6 ~7 n5 J+ t: ^/ G, H1 W; l社会保险号（Social Insurance Number）+ |) k4 `. d( y& @- \  Z5 T
税务年度及报税到期日期
1 R9 P8 E2 h# Q  A# G/ \6 t所得税申报表（Income Tax Returns）
. X' ]9 A* [- I" j' I  a所得税申报方式" S- M7 G! n2 N9 S
上缴税款
+ _+ J1 c* Q' x( ^0 B, Y$ h& a8 k联邦税局国际税务办公室联系方式
% ~& t$ i3 p) t6 a$ u0 N2 c) [) f
三、成为居民后第一年的报税
4 i8 o% Y8 P, w$ U2 w, w% ^6 w( u
1 t7 ?3 |& O) Q% }) X/ m收入的计算
; v. |; B- U2 c减扣（Deductions）& c4 s. S, I$ Q- U
新居民来加拿大的搬家费( I0 ]3 [7 e: L  H
顶税金（Tax credits）3 I/ f5 d0 s  L' X3 B2 U
外国税顶税金（Foreign tax credits）1 A5 x5 A9 I/ N
可申请的社会及税务福利（即退税）
% j" Y7 i/ J9 W2 P2 E, `2 |4 ?第一年不需申报海外资产

第九章2 A+ s. r ^% b

" P3 [/ o' E$ h* D5 o e! f案例分析

一、史生案
' m9 j# }5 [# v% n* b* l9 z4 U（Shih v. The Queen）* |: q; w8 m7 z5 D% w
) u  U4 h1 I/ a7 Z6 {+ _
案情概要
# Y% p( L: M' f4 X6 p1 b基本事实
6 @5 x$ f2 A* n4 N! E+ v交由法庭裁决的问题0 K% c. H( P2 |9 d6 ?- L& O
法官判决及理由
+ K! k! r( _" s5 `1 x评论与分析
, P$ B6 h, m8 g7 F* ]4 B- {3 b  J' `2 m% D
二、尹海案! U0 |% z. H2 J0 s, \3 t5 ?$ s0 N5 v
（Yoon v. The Queen）: t# O1 ^- F6 E& O5 w2 p
: S6 G" ?$ f* G+ E0 x
案情概要
: R6 {4 T9 }. S# }8 a! ?基本事实! z8 e* [0 U% W! e1 R! i; D
交由法庭裁决的问题
( Y7 I' m& S1 {5 B) z& e* R纳税人上诉方立场7 w  R( @8 N, s9 z) V: I
税局应诉方立场
1 V3 _( S5 o+ B5 P9 I2 t9 [法官判决及理由/ j$ U3 W: n% N5 s" x/ w6 M( C
评论与分析
4 U% s# {3 D$ b* a; h! i) V, V% c' K% m7 b
三、林格尔案
9 [- T5 I& ~/ u9 K（Lingle v. The Queen）4 P( W4 J4 n( z2 x4 d; j
8 ^4 G7 ]. ]4 y1 _" l
案情概要
+ v1 b1 N& U$ p# \基本事实
! K# |9 _" K- o交由法庭裁决的问题! c3 J4 {' d" i) X
法官判决及理由1 h, V; }* j$ w2 h4 ^* w
评论与分析8 B4 @9 B) }5 }) _+ _2 L4 x/ a

1 t) b# c& ]- h% S; P- M% B四、王生案
3 i! k8 H8 g* p6 w( q% O+ Q; Y4 F* i0 o1 P) z) _/ a% c: I" f; R
案情概要
# D9 N% E  B* }) o! h* x基本事实# i) `7 m5 }2 @8 c1 K8 |' w0 x3 S8 V
王生上诉依据
$ J# W( ~' W1 W% T: F税局上诉部的决定6 H; [9 K. R2 e0 ~8 |* {& U( X
评论与分析
1 ^) M. B- h) `8 X, K" T# T/ P$ u, Z
五、结论

第十章

: h, }8 a9 O( ~总结 – 常见问题解答

一、有关确定居民身份9 j% ?# ?" v( s* R: O7 m

8 i* p7 b. B" R! G* U4 O( l. {我已在加拿大“登陆”并获得枫叶卡，省医疗卡，驾驶执照等；我就算是加拿大居民吗？
/ `: F) v- J+ a4 A. n2 f
- E! A7 J! s1 z2 i* G; g我自己常在中国住，而配偶和孩子都住在加拿大，我能算是非居民？
- u- R7 A5 q. E
6 T# A) N0 S  x9 {3 g居民身份需要专门申请或办理吗？
' V  |: l" R. c( V+ y1 P4 e) d- X
确立加拿大居民身份是以事实为准，还是以纳税人的想法或意图为准？ 3 T2 q% p1 u+ F  v, u# E' D7 p: U
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我在加拿大和中国之间跑，怎样知道我是加拿大居民还是非居民？
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我自己确定自己是非居民，这算数吗？
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我是香港居民，加中税务协议的规定适用于我吗？& `  i6 A9 t& S! R/ N% x  a

+ g5 R9 j8 l1 P4 z美国是怎样确定税务居民身份的？
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5 S3 f, x. O/ S中国是怎样确定税务居民身份的？
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! C) q- r2 b0 d我是中国居民，今年在加拿大居住的天数超过了183天；
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我算是加拿大居民吗？0 R5 P  @" A; q
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我持加拿大护照，我就是加拿大居民？8 M$ w, u( w- x1 J2 k1 W

) ]& t+ _) \- m$ f; j: w! q在确定税务居民身份的问题上，什么情况会导致税务上的麻烦？
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二、有关成为非居民5 Z$ x$ {: J, z8 y& ]% W- i4 e& D% P1 P
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按税局宣传的规则，我要当非居民的话，不能在加拿大拥有房子，配偶/孩子也不能呆在加拿大；税局的这些规则具有法律效力吗？
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4 W& y9 V3 B  O- s% j我打算当非居民；在确立我的非居民身份上，加中税务协议的规定对我更有利吗？# E# p4 M1 B- E4 {

3 N8 q* J/ \  d; u我是加拿大居民但打算成为非居民，成为非居民需要税局审批吗？2 c: y) p0 f3 l: s

9 B- I* \$ Z9 H, Y, i; j1 f听说当非居民需填写NR73表；填写这个表是必须的吗？填写该表的作用是什么？# J! E- Z1 e1 X4 u" F' S
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我是加拿大居民但打算成为非居民，应怎样做？应注意哪些问题？
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& d) H) W; y+ p) z8 @是当非居民好，还是当居民好？各自的好处在哪？
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8 {- V% I1 ]6 }' f1 Q成为非居民以后，还可以来加拿大吗？3 U5 W: \3 s. \! a1 f

/ V3 R9 E- m; D$ M2 o假定非居民也是非居民吗？ 6 q! K6 `2 ]: ]  H5 `/ w( q( ?/ _0 D/ w

) }7 N2 x, y) w# Y我打算成为非居民；成为非居民的日期从哪天算起？
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我打算成为非居民，离岸税是怎么回事？/ Q0 E- ~+ l( w/ s

1 ?1 l# J0 {/ {3 K( m' b# E我打算成为非居民，最后一次报税应注意什么？
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我打算成为非居民，我的RRSP怎么办？% k. s/ p& x, ]1 a' j+ P1 g% @

. E* e/ o* Q. `) P+ C3 Z三、有关报税4 R. X3 {2 Z$ q% s+ P9 u
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我曾是加拿大居民，但现在常住中国，需要在加拿大报税吗？
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如果我是非居民；为什么按居民报税容易被税局查税？
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我发现我属非居民，但以前一直是按居民报税，今后是接着按居民报还是干脆不报了？
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作为加拿大居民，我需申报全球收入；但我在国外已交了税怎么办？" y8 _( Q7 m6 s, c0 {

1 k% g4 u9 n% U9 b/ n: l3 [如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大报税了？
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如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大申报海外资产了？
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四、有关非居民税务
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0 B% `) V: w- F% h非居民在加拿大的利息收入需在加拿大纳税吗？
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# ]! |  O' n* l+ D8 ^5 ~如果我当非居民，是不是就在加拿大没有任何税务问题要处理了？
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我是非居民，但在加拿大有租金收入，应注意哪些税务问题？; k5 J' L7 N$ n4 e# h9 l
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我是非居民，但在加拿大有物业；在出售时应注意哪些税务问题？
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五、有关由非居民成为居民
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+ ]8 A+ U1 ?7 \+ q7 |' V7 B怎样确定纳税人由非居民成为居民的日期？
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' Y( L; T. G3 G: w我是非居民但马上要成为居民；有哪些事需要准备或策划的吗？
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什么是移民信托？有什么好处？
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) J1 F1 O# s- M9 P我刚刚成为加拿大居民，第一年需要申报海外资产吗？

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