中文书籍珍藏《加拿大税务居民与非居民》

绝了

新客户展示位
更多广告请点击
中文黄页

有您的支持
我们会做得更好

前 言

　

“居民”是加拿大税制里很复杂的一个概念；如此之复杂以至于加拿大所得税法不便给它下一个确切的定义，怕纳税人从中钻空子，结果是靠税局和法庭来制定有关规则。
6 B( ~6 e+ m( @9 J
9 B( M/ g& j' |' s5 b7 d7 _同时，税务居民身份的确定对许多华人来说又是一个至关重要的大事，因为它涉及到是否应该在加拿大报税，按全球收入纳税，申报海外资产，被税局按“净资产评估”查税等问题。本书的目的就是要帮助华人了解有关规则。
; O- U+ W) m, q' W9 D
这里作者有三点需特别提醒读者注意。第一，本书有关税务居民及非居民的介绍是作者方面对税法，案例法及税局政策的理解，不具法律效力。第二，虽然作者已尽最大努力去确保本书的准确性，但错误是难免的。读者在阅读及使用本书时，应多加留心和谨慎；如对某一问题不明白或觉得有误，应咨询税局或有关专业人士。第三，在税务上有时很难将自己与他人进行一对一的比较。每个人的情况不尽相同，不同的案子往往存在不同的因素。同样的因素在不同情况下，可能起到不同的作用。因此，读者在对自己的情形没把握的情况下，应寻求有关专业人士的帮助。
+ Y) s" R: E0 a# n7 o3 @; O

2 W, H% I* ~: Z1 V& U, u作者

2011年12月
  [7 E1 \5 }- Z- A3 o
于多伦多

第一章

- q: F. m2 i- q加拿大所得税制

　

一、概论

加拿大所得税的特点
* `" \8 r5 _; `7 o所得税的纳税人
8 s. @9 L! {5 m$ q; E逃税（tax evasion）和避税（tax avoidance）之分
联邦与各省/地所得税的差异

; T( O" t7 s4 g- ]# ~: \( j二、税收的一般过程

: q' `" V( q* J$ v! S' D立法
所得税法的历史沿革
申报(filing)
个人不用报税的情形
上缴税款
% p% a" J/ N3 h0 H% g- \  Z/ z评估(assessment)
: b! n7 j) F  o! q/ O0 V. H正常重新评估期限(Normal Reassessment Period)
" E. b/ K2 _1 z. t* M, V税务追债（Collections）
' d, r2 Q& d+ G, k$ t
; `+ D/ n( s' \2 A' f三、查税与上诉
9 Q( B; K7 M3 Y) J; B) R
查税（tax audit）
# R; m% y2 w0 K4 H0 J税局是怎样选择查税对象的
+ i7 n; {! }+ [9 v6 X8 E: G% q' y查税的文件及范围
/ G( g; z% e  u4 K# i+ J4 z6 z7 f税务评估的方法
3 f6 \) D6 `7 x8 Z净资产评估法(net worth assessment)
罚款与利息
纳税人可能承担的刑事责任
上诉程序
% C+ Y- Q& W6 k, ]' y纳税人的举证责任
( U' g& N& e( @4 Z" Y( s4 b税务上诉的司法程序
7 B/ i+ d# m- k$ M
* u5 ]1 H* Y" u) d5 o. n四、收入的分类

( y" T! s  W3 l$ Y9 ^一般收入
1 Y" }4 L% z$ T7 Y  s股息收入（Dividend Income）
4 w  k  S% P8 b" _- ?% x5 @/ u资本增值（capital gain）
加拿大没有继承税
公司收入及所得税
% b5 G' \5 B& Y
' ?1 ?( v- I' a+ Z. g. s- n五、各类减扣（Deductions）及
顶税金（Tax credits）

“减扣”与“顶税金”之分
税表列出的减扣项目
" W0 q% @* j& r不可退税的顶税金（Non-Refundable Tax Credits）
3 a4 B" C% P- H3 A6 i可退税的顶税金（Refundable Tax Credits）

7 A! u: o( H' D+ z+ {六、主要税务策划工具

% V- m. u  i0 f" X' u1 @/ D1 H5 K' o) Y注册退休储蓄计划（RRSP）
可申报减扣的RRSP金额
. \& p" v1 T7 S注册教育储蓄计划（Registered Education Savings Plan 即RESP）
8 a' e  S: N0 ^' ]. @( N; i0 q; @免税储蓄账号（Tax Free Savings Account）
. n% R% Q  h8 b, F
- M) ~  v. E$ D' V1 H6 n4 X七、所得税主管税局
$ R- h' y, U3 ^3 q
0 x% d( ]2 I, N+ H& \$ A联邦税局(CRA)
) H. h0 ~7 B2 Z$ K纳税人权利宪章
联系加拿大联邦税局

第二章
# t5 a2 E3 X3 C7 t# R" G
. e$ F& @7 u8 N% S; r& H8 @税务居民概论

　

一、基本概念
) I" n- Z7 |8 U* V3 u" d
( H4 ]$ u: E; x1 x不同于移民法里的居民概念
税务居民的基本特点
税法里的“居民”，“人”，以及“纳税人”

, N# D) q$ G( |5 N0 a: @+ T二、税务居民身份的意义

$ L, N) h  s( T! k4 V第1部分税（Part I Tax）
* E1 ]4 S- ^5 x+ L8 y8 T第13部分税（Part XIII Tax）
“居民”身份在税务上的重要意义
按全球收入纳税与双重征税

三、确立居民身份的依据
# i' b3 k( ?& Q% ~
“正常安居”是确立居民身份的关键
( S  s7 n5 ]* R+ [. w% {* C外国人在加拿大临时逗留（sojourn）
4 f  w, @) o+ [; o6 N0 O2 H国际税务协议
5 i, b- z/ r; C/ J5 h6 N居民身份的种类
纳税人主观意识的作用
2 m5 R1 p) K+ B% W  A. Q: ^& f4 p有限公司的居民身份
信托的居民身份
' Q! P/ s' o( p* N+ E& p7 B$ W居民身份一般以年度为单位

四、与美国税制相比
2 E% f' N- n0 S& Z" z, c" J1 F
美国征税的依据
, i1 D' Z) M: T* c: ?: f* x+ c美国税务居民身份的确立
7 x  E2 y9 ]. N& W, j# \. k5 g2 s5 M加美两国制度之比较

五、与中国税制相比

中国税务居民身份的确立
( C" A9 }5 s+ j% i* U: k" M* n加中两国制度之比较

8 g( U2 o; o' {, E4 w

第三章

事实居民

　

一、确立事实居民身份的依据
2 f1 \" i1 s' s* Q2 v" E9 {' z
  W; ]% g9 U4 ]3 ^% g1 [/ Q两类事实居民
- D5 V  b) `$ k/ f$ _; j确立事实居民的三套规则
, m+ c% W" \" |; g1 `“正常安居”(ordinarily resident)模式
: N4 n  E9 k5 r4 T( Y$ b" E) J, H“居住联系”(Residential ties)模式
“居住联系”模式与“正常安居”模式之比较
' n0 J+ s9 Y2 T国际税务协议规定的“打破平局的规则”
“打破平局的规则”的4因素
2 M+ H; d/ Y. D( h! E“打破平局的规则”的经合组织模式
“打破平局的规则”的美加协议模式
+ `: l  m# |, Z- Z$ o; E5 B“打破平局的规则”与“正常安居”模式之比较
- p4 O+ T) n! e; x" E) d! ^
+ b( G" @8 @7 D. B) H二、加拿大省份的居民身份
' T7 Z) g, m3 r" \$ P( F* K
1 y' l/ X% U; T5 w三、事实居民的税务
$ L  z$ t6 j$ [) Q
按全球收入纳税
! f. R/ x+ K& X  t0 k1 v属于省份的居民，有纳省税义务

- `6 ]7 ?6 C  s6 t# [- d申报海外资产的义务
享受全部顶税金，各项减扣，以及税务福利
享受其它税务优惠政策及项目
2 [7 l$ @2 J2 n3 C3 Q利息收入：居民交税而非居民不交税
6 d& H# b# w9 f; }1 }% y* g2 `在加拿大不用纳税的事实居民

( Q1 k9 L& ?/ _5 r  a6 ?  g5 B5 M# B5 P

第四章
2 _6 ?1 v7 f( t, c
3 g2 `! ^0 X( Q7 F假定居民

　

一、确立假定居民身份的依据
) j. t5 v' c( J! Q+ ^3 c6 K
0 }6 p" y+ B2 ?# W. ?  H临时逗留（sojourn）的规则
, z5 j  l/ }. ~$ g加拿大军事，政府，驻外，及其他人员及家属
2 V* r9 ^" s2 k适用假定居民身份确立规则的前提
1 l0 ]; ?% O) q7 d! O% R8 M- d
: E. V) \; ?9 C. R二、假定居民的税务
- |" Y& u- E' ^' [9 _& y
1 _2 W6 G7 R! }" c联邦税务居民的权利与义务
1 t7 J7 W& u- U0 \, _8 x$ U+ E( T# g没有纳省税的义务
  n9 B" b$ l2 [7 h魁北克假定居民
假定居民报税使用表格
3 P  f# \6 A7 W- |, V一整年按居民报税

第五章
  s, X% C. M7 G2 k
6 b. D! l8 S; I6 W# Z6 C  S- M假定非居民

　

一、假定非居民身份的确立
3 B: ?* B0 `0 r) L
假定非居民的两个前提
国际税务协议在确定居民身份上的模式
) j* R! Z1 k$ p' p4 K国际税务协议决定居民身份的4大因素
国际税务协议的经合组织模式
; i9 g" U* E& _. X% s& ~( D国际税务协议的美加协议模式
加中税务协定书
国际税务协议使假定居民成为假定非居民
% [# x. \" U, C0 W/ c: _国际税务协议使事实居民成为假定非居民
: y. `0 g# c, J' {% D$ R9 ?3 b华人移民“登陆” ≠ 成为加拿大税务居民

二、假定非居民的税务
. _% j; o3 A* ^. ~
2 }2 L2 R! P, ]# j& t+ d6 G) Y! D( a假定非居民税务的两类税务
3 Y5 c7 m$ E8 f8 ~2 T假定非居民的非居民税务
由居民变成非居民的税务

( ^: T$ K) O! ?1 R& E1 Q% d0 `- p$ I

第六章
/ H, L9 p. S) W2 ]
非居民税务

　

一、概论
: a1 R: y! \: Q! T
, C( k- g$ N' u# N, u非居民和假定非居民都是非居民
非居民收入的分类
5 ?3 o& j; C' O, M1 i( ^' [社会保险号（Social Insurance Number）与税号
, g" h' n$ y2 `* X& o/ Z$ j# d税局的有关宣传读物

6 r; H& w. Q8 S- T; }5 J二、第1部分税

, \, U3 z1 i2 g3 x5 t应纳第1部分税收入的特点
非居民在加拿大境内提供服务
税法对非居民投资公司的优惠
% p7 N& c/ Q( N" x预交税金

6 m( T" r6 B0 K% \三、第13部分税

# Y, v0 _) G# c) J& p4 i% |4 t( B常见应纳“非居民税”的收入
“非居民税”的一般特点
非居民的租金收入
' v9 ?+ ^5 N% t; n非居民可选择报税的其它收入
& N! P" z" [2 }/ o
6 k7 V8 _4 y! P9 f四、非居民报税及使用表格
( J, H: e4 u2 t; h+ l
, {8 ~7 U5 n5 g; L/ G3 p* U& V非居民报税的特点
  _1 g2 V+ D2 p1 q  J2 U非居民报税用表
7 _' U4 t4 T& o& R+ ]
% `5 D3 H# A2 h3 B* V五、非居民在加拿大出售资产
3 Z# n9 ]; k7 l4 D- ?
+ [) `7 \$ c  F" P“三步骤”涉及到的资产
+ U; _$ ~1 w" H& `. \非居民出售资产应遵守的程序

第七章
9 ^: z' {2 X+ Z
从居民到非居民

　

一、成为非居民的税务策划

6 n( P' n4 C! I' N  m  v' L税务策划需考虑的各种因素
确立非居民身份的三个依据
非居民身份以两年为起点
纳税人决定自己的居民身份
纳税人与税局的税务纠纷是怎样产生的
) _$ E& H. y0 V# u. s税局提供的有关服务
9 K7 c8 U+ [+ N! \) b0 J% B" S+ i
& Q; Y" T4 M9 e8 u* b二、非居民身份之利弊

做非居民的优势
  H6 w8 n! G: L4 a' X/ b# u做非居民失去的优惠
; J8 q" Q/ c3 v
三、非居民确立依据 – 税局政策

“居住联系”（Residential ties）模式的特点
( o* L) N- [2 q5 M重要的“居住联系”
次要的“居住联系”
其它非“居住联系”的考虑因素
% V) `& l" R8 l离开加拿大时是否有意切断居住联系的事实及证据
( M' a, |9 }) y; n* p+ x返加访问的次数及每次逗留时间的长短
与加拿大境外的居住联系
有关“居住联系”模式的结论
' d" w5 G5 X3 K) E% V7 x* c: E) g  m
$ U  ?+ d# U3 `四、非居民确立依据 – 案例法
" G$ d, ]5 Q: E1 P
$ b$ c% p" R' U" v0 _$ P/ l“正常安居”模式的要素
, h% u4 {$ d/ P! J# K3 ?! o7 O“居住联系”模式与“正常安居”模式不同之处
3 G5 Z9 H9 _# z. t2 t8 A, n* B有关“正常安居”模式的结论

1 f; H7 X9 q) ~五、非居民确立依据 – 国际协议

# N; v* {) q& ~# _/ B国际税务协议确定居民身份的模式
国际协议通用的四个因素
# ]3 A) v+ x. T# Y7 V经合组织模式
% x" K4 ^- P% x8 ?% T2 {) N美加协议模式
国际协议模式与国内模式的不同之处
加中税务协议有利于华人当非居民
  w" S# K& l& ^4 z5 s: ~4 p
六、非居民确立依据 – 华人怎样选择
* a8 n- w% a; L! c1 T! H
七、居民成为非居民的日期

居民成为非居民日期的确定
有关成为非居民日期的策划
1 d4 D5 P7 ]* C2 |4 k7 N
八、“离岸税”及最后一次报税
6 M* \4 Z+ Q" v% ^! r& g9 {4 k
有关“离岸税”的立法
0 y( k, o) Y# l4 q* k2 R有关离岸税的两个税表
9 s, V1 O: a! U# _最后一次报税

4 r- Z% v1 H, y九、成为非居民后的税务

- B2 g/ P1 f& u6 U) Y; a3 L6 ]& H5 }成为非居民后的一般税务
/ ^  q/ ?& \  \1 W9 H成为非居民后的RRSP
有关出售资产应注意的事宜
4 \! i! T8 x  O+ \7 ]' \! p4 ^
十、需要办理或值得考虑的事宜
4 S4 ^- C2 L$ e
4 I% f5 d- \3 O. o$ I# A居民成为非居民需要办理的事宜
$ A7 b7 d1 f( C5 F居民成为非居民需要考虑的事宜

第八章
6 a2 R; ~' i( N  J; N4 O
从非居民到居民

　

一、有关税务居民的策划
0 g- V8 E5 |7 m
7 G. y- G& E% s, L# T4 G" q非居民成为居民的日期的规则
成为居民的日期的策划
假定购买（Deemed acquisition）
! E" I/ E+ I8 z策划建立移民信托
新移民“登陆”不等于成为税务居民

4 i( [* A; P! m! n1 ]二、需了解的基本税务知识

主动自觉的申报制度
; W+ |' _+ \' ]2 y+ f/ Y社会保险号（Social Insurance Number）
6 A8 J0 I! T3 V2 u" E4 Z' R* y税务年度及报税到期日期
% R  V% s+ L3 E- d7 }1 r# k所得税申报表（Income Tax Returns）
所得税申报方式
上缴税款
联邦税局国际税务办公室联系方式

三、成为居民后第一年的报税
4 U, G: ?; P4 Q: u7 k
收入的计算
1 k2 B: n& s9 ~! K( G+ f3 A减扣（Deductions）
7 [& [! n$ o+ d1 h2 k2 b4 D! v2 J' A新居民来加拿大的搬家费
) M3 {7 o5 \4 W顶税金（Tax credits）
外国税顶税金（Foreign tax credits）
可申请的社会及税务福利（即退税）
% i" T; b' K# {+ k第一年不需申报海外资产

第九章

案例分析

　

一、史生案
（Shih v. The Queen）

6 q3 B# f  a+ L5 E/ L7 q# [! b案情概要
基本事实
2 g0 A7 s  h3 t; H3 W. F4 H6 J交由法庭裁决的问题
8 n8 p$ p  D" K. C# ]% x法官判决及理由
评论与分析

二、尹海案
（Yoon v. The Queen）
/ R. }4 _, b6 }3 [1 n! I* T8 Y
: Z8 W2 p1 m8 z4 B7 X案情概要
; b# b; a" ]5 f基本事实
; L& @9 b" J! ?5 j2 C2 I4 x+ c交由法庭裁决的问题
% D: w3 @! y+ ~纳税人上诉方立场
  s1 X- R7 v8 C: _; N& E3 s( |, D税局应诉方立场
法官判决及理由
评论与分析

三、林格尔案
2 u$ j. r7 V" {: V' r（Lingle v. The Queen）

5 H5 X2 l+ x1 y$ U. E$ J8 R1 F案情概要
基本事实
2 n4 @3 {. Y  R- M) E交由法庭裁决的问题
7 d, C- L! c1 B4 W法官判决及理由
+ D7 Y  u' X- q+ B评论与分析

. y5 ]* O( V2 g3 k7 o4 M: l四、王生案

案情概要
基本事实
王生上诉依据
税局上诉部的决定
评论与分析

, M& ^! v% h+ y5 U3 Y5 S' U五、结论

第十章

总结 – 常见问题解答

　

一、有关确定居民身份

我已在加拿大“登陆”并获得枫叶卡，省医疗卡，驾驶执照等；我就算是加拿大居民吗？

! ]- d9 ^0 p7 p4 T7 b& K# W2 k我自己常在中国住，而配偶和孩子都住在加拿大，我能算是非居民？
' p6 D9 h! ~2 X9 {' ~% p. Q# h
居民身份需要专门申请或办理吗？

确立加拿大居民身份是以事实为准，还是以纳税人的想法或意图为准？

5 x' L; ]0 j, q' s, I  j. p9 s我在加拿大和中国之间跑，怎样知道我是加拿大居民还是非居民？
- P: l1 i4 m0 _& V: P+ N
我自己确定自己是非居民，这算数吗？

我是香港居民，加中税务协议的规定适用于我吗？
$ F0 K9 u$ R% c* i9 r( P, C8 R2 M
美国是怎样确定税务居民身份的？
) q- t  r; q0 z* S* V- W6 s
中国是怎样确定税务居民身份的？
" e) ^$ v& X5 z: |2 ]; R
2 g/ M5 ]* T& `, u. J2 j我是中国居民，今年在加拿大居住的天数超过了183天；
2 A7 O3 M( f9 C, W" F# m! @9 i' d" C
我算是加拿大居民吗？

我持加拿大护照，我就是加拿大居民？

在确定税务居民身份的问题上，什么情况会导致税务上的麻烦？

8 m. B3 g+ m" N$ ^% @二、有关成为非居民

按税局宣传的规则，我要当非居民的话，不能在加拿大拥有房子，配偶/孩子也不能呆在加拿大；税局的这些规则具有法律效力吗？

) o5 M4 [0 A# s- C4 k9 @) u我打算当非居民；在确立我的非居民身份上，加中税务协议的规定对我更有利吗？
. g- Y" V8 L# ^
; P  G2 m1 E9 w, Y" G! S% [" V( s( x我是加拿大居民但打算成为非居民，成为非居民需要税局审批吗？

: \  d9 {6 D8 u. h$ B$ j1 k听说当非居民需填写NR73表；填写这个表是必须的吗？填写该表的作用是什么？
' @' L0 _! |" g) Z) _/ ]. y
我是加拿大居民但打算成为非居民，应怎样做？应注意哪些问题？

是当非居民好，还是当居民好？各自的好处在哪？
* H* V* b, h7 `; F0 u7 s
成为非居民以后，还可以来加拿大吗？

2 x  \2 A8 }( w5 e- X假定非居民也是非居民吗？
  N& Y( Q) F2 ?6 i* r9 V' b
我打算成为非居民；成为非居民的日期从哪天算起？

我打算成为非居民，离岸税是怎么回事？
& E: b, u4 C" k. K  a+ L' |
我打算成为非居民，最后一次报税应注意什么？

2 q- g# _( U( v: F; B5 O) y9 X我打算成为非居民，我的RRSP怎么办？
# s; L. y% \9 c3 w3 p
三、有关报税
- ~0 H  g2 u: l# S2 U1 q
: j/ a  C) f5 G' w; a# ^. `我曾是加拿大居民，但现在常住中国，需要在加拿大报税吗？
2 ]. j2 \$ Z- D4 x$ ]4 m) R
. r% O3 a( Q* ]: }如果我是非居民；为什么按居民报税容易被税局查税？

我发现我属非居民，但以前一直是按居民报税，今后是接着按居民报还是干脆不报了？
8 ]0 r- ?: h( n- x
/ R, P, s+ U& \, W5 {9 Z" \作为加拿大居民，我需申报全球收入；但我在国外已交了税怎么办？

# v) w- Q' J" b/ i% c; @如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大报税了？

4 L5 S# \2 E/ R) g1 P, C* [% ]如果我当非居民，是不是就可以不在加拿大申报海外资产了？
$ {- s$ y  e+ B$ C8 s: k8 h3 M2 h( q
四、有关非居民税务
2 ~6 R+ F  B- ~- G& t
非居民在加拿大的利息收入需在加拿大纳税吗？
- d% O  v2 @" T3 V* h9 _3 E5 ^
! |2 e4 V8 D. D4 u# x如果我当非居民，是不是就在加拿大没有任何税务问题要处理了？

我是非居民，但在加拿大有租金收入，应注意哪些税务问题？

5 j5 b$ ?- P' N3 S: P' Y# `) d我是非居民，但在加拿大有物业；在出售时应注意哪些税务问题？

五、有关由非居民成为居民
& K* J; C3 D2 A0 m7 S1 Z
怎样确定纳税人由非居民成为居民的日期？

我是非居民但马上要成为居民；有哪些事需要准备或策划的吗？
4 r  s" T; y: F5 M; Q  Z9 D
什么是移民信托？有什么好处？

我刚刚成为加拿大居民，第一年需要申报海外资产吗？